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欧盟的能源消费税



欧盟的能源消费税




■ 消费税(EXCISE DUTY)


ㅇ 欧盟对烟草、含酒精物质、能源(油类、燃气、电等)物质征收消费税。


ㅇ 欧盟执行委员会只规定了应征收消费税的最低税率,每个成员国在不得低于最低税率的基础下可以自行制定本国的税率,其征收的消费税会纳入征收国家的国库。



■ 能源消费税概要


ㅇ 欧盟消费税税则不仅对电能,且对供暖及运输目的的所有能源产品征收消费税。


ㅇ 为征收电能及能源产品消费税的税则在2003/96/EC能源税指南中。


ㅇ 其他法案及95/60/EC欧洲委员会指南里包含了享受优惠税率的瓦斯油(Gas oil) 及煤油的一些规定内容。



■ 能源产品的消费税率及结构


ㅇ 能源课税指南规定了各成员国应遵守的电能、燃料等能源产品的最低税率。


 相应税率如下。


   - 发动机燃料的最低税率

燃料

每单位税率

税额

含铅汽油

每1000升欧元 

421

无铅汽油

每1000升欧元

359

瓦斯油

每1000升欧元

330

煤油

每1000升欧元

330

液化石油气(LPG)

每1000公斤欧元

125

天然气

每焦耳欧元

2.6

 

   - 发动机燃料的最小税率适用于商业及工业用途


燃料

每单位税率

税额

瓦斯油

每1000升欧元

21

煤油

每1000升欧元

21

野花石油气(LPG)

每1000公斤欧元

41

天然气

每焦耳欧元

0.3


   - 供暖及电能最低税率


燃料

每单位税率

商业用税额

非商业用税额

瓦斯油

每1000升欧元

21

21

重油(HFO)

每1000公斤欧元

15

15

煤油

每1000升欧元

0

0

液化石油气(LPG)

每1000公斤欧元

0

0

天然气

每焦耳欧元

0.15

0.3

煤炭及焦炭

每焦耳欧元

0.15

0.3

电能

MWh 당 유로

0.5

1.0


ㅇ 本欧盟法案只规定了适用的综合最低税率,各成员国可以根据国情在遵守最低税率的前提下自行上调消费税。



■ 航空燃料


ㅇ 航空燃料与其他自用燃料不同,被排除在了消费税征收对象中,相关内容可以在2003/96/EC能源税指南第14条1项b号中查询。


ㅇ 但是,成员国双方可以通过协商对于国内飞行用航空燃料征收相应的税,另外也可对欧盟内飞行的燃料课税。这种情况下可以征收比能源税指南规定的最低税率更低的税。



■ 对进口货物的缴税及提货


ㅇ 纳税义务人(货主)应当在货物搬入到保税区之前缴纳增值税(VAT),消费税(excise)等或者提供相应的担保。


ㅇ 进口商在非最终目的地进行通关时,关税应当在进口地缴纳而增值税等税种可以保留到货物到达最终目的地后再缴纳。经过此流程后可以正常提取货物。


ㅇ 完成进口通关后货物可以在欧盟成员国内任意移动。



■ 成员国(域内)之间交易时


ㅇ 欧盟成员国之间的交易并不视为进口,因此不会对货物征收关税。


ㅇ 欧盟成员国之间交易应缴纳消费税的货物时,也需要缴纳消费税。


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