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EUのタバコ消費税
■ 消費税(EXCISE DUTY)
ㅇ EUはタバコ、アルコール含有物質、エネルギー（石油、ガス、電気など）物質に対して消費税を賦課します。
ㅇ EU執行委は消費税について最小税率だけ定めており、加盟国ごとに消費税率を別に定めることができ、納付された税金はそれを課した国に個別に帰属します。
■ タバコ消費税の概要
ㅇ 各EU加盟国は、タバコ消費税について最小税率を課す必要があるという2011/64 / EU指針。
ㅇ この最小税率は必ず次のように構成しなければならない。
- 総税負担額（TTB）の7.5％と76.5％の間にある特定要素：タバコ1,000個あたり一定額に表現される。
- 従価税の構成要素：最大の小売販売価の割合で表現される。
ㅇ なお、総合消費税率は、必ず次のようにする。
- 少なくともタバコ1,000個あたり90ユーロ
- 少なくとも加重平均小売販売価の60％
ㅇ しかし、115ユーロまたはそれ以上の消費税を適用する加盟国は、上記の60％の基準を遵守する必要がない。
※ 適用方式：タバコ20本一箱あたりの標本算出
小売販売価（税抜き） | 0.7 ユーロ |
+ 消費税 - 特定要素: | 1.0 ユーロ |
+ 消費税 - 従価税: | 0.8 ユーロ (小売販売価の 27%) |
総消費税: | 1.8 ユーロ(小売販売価の 60%) |
= 価格（VATを除く） | 2.5 ユーロ |
+ VAT 20% | 0.5 ユーロ |
= 小売販売価 (すべて税込) | 3.0 ユーロ |
ㅇ EU法案は、統合最小税率だけ定め、各加盟国は国の事情に応じて消費税率を上記の最小税率以上に自由に適用させることができる。
ㅇ ポルトガルは領内アゾレスとマデイラ諸島内のほとんどの人里離れた地域で消費されたタバコに対して必須総合最小消費税より少なく、最大50％まで割引を適用させることができるようにする特定の条項が存在する。
■ タバコ製品の消費税の概要
ㅇ 2011/64/EU指針は、また、シガレット（Cigarettes）のほか、製造タバコに対して最小消費税率を下げることができる。
ㅇ “その他タバコ製品”に税金を課す構造はタバコとは少し違いがある。
ㅇ EU加盟国は、特定要素または従価税を適用させることを選択することができ、必要に応じて、2税率を複合した税率を適用することもできる。
ㅇ 最小税率は“その他タバコ製品”の3つの明確なタイプを調整する。
製品タイプ | Minimum Rate |
細切れパイプ用タバコ (Fine-cut smoking tobacco) | 加重平均小売販売価の48％* または キロ当たり60ユーロ* |
シーガーとシーガーリロ（Cigars and Cigarillos） | 小売販売価の5％ または 1,000個あたりまたはキロあたり12ユーロ |
その他のパイプ用タバコ (Other smoking tobaccos) | 小売販売価の20％ または キロ当たり22ユーロ |
* 2020年までに段階的に50％または60ユーロまで引き上げる予定
■ 輸入物品についての税金納付及び物品搬出
ㅇ 納税義務者（荷主）は、当該貨物が保税区域から外部に搬出される前に、関税、付加価値税（VAT）、消費税（excise）などを完納したり、またはそれに相当する担保を提供します。
ㅇ 輸入者が属する自国ではなく、他国で輸入通関を行った後、自国に輸送する場合には、それに対する関税は、通関が行われた他国へすぐに納付する必要があり、VATは、自国でお届けするまで納付が猶予されます。この手順を踏んだ後は、すぐに品物をエクスポートすることができます。
ㅇ 輸入通関手続きを完了した物品は、EU加盟国の中で何の制限もなく、自由流通が可能です。
■ 加盟国間（域内）取引時
ㅇ EU加盟国間の取引は、輸入とみなされないため、すべての物品について関税がかかりません。
ㅇ EU加盟国間の域内取引でも消費税対象物品を売買する場合には、消費税を納付してください。
