We've collected useful information for you!
Get more information by using our solution
日本の関税率の適用順位
■ 概要
ㅇ関税率は、① どの品目なのか、② 取引相手国はどこなのか、③ 税率の種類に応じた適用の順位はどうなのかに応じて相対的に決定されます。したがって、特定品目の関税率が数％と速断してはいけません。
ㅇ関税率の採択と税額納付は、どの国でも申告主義の原則をとっています。したがって、関税納付義務者が自分に有利な低関税率が適用されるにもかかわらず、これを放棄してから高い関税率による関税を納付することも可能です。（例えば、原産証明書を入手することが面倒に協定税率を放棄し、基本関税率の適用を受ける場合など）
ㅇ同種の関税率は、通常は、HSコードごとに一つずつに決まっているが、いつも同じHSコードに同じ関税率が適用されることはありません。 （同じHSコード内に物品の種類別に2つ以上の他の関税率が存在する場合も少なくありません。）
ㅇ特定品目について、通常は複数の種類の関税率が存在するが、最終的に適用される関税率は、たった一つの関税率です。最終的に適用される関税率を選別することは、それぞれの国ごとに定められている法令上の優先順位、国際条約、貿易相手国、輸出入要件の具備などを総合的に考慮して判断すべきです。
■ 日本の関税率の適用順位
日本は輸出関税率が存在せず、輸入物品にのみ関税を課しています。
輸入関税（その中で、従価税）は、課税価格に関税率を乗じて算定するところ、日本に輸入される物品の課税価格はCIF価格を基準にしています。
特定の国にのみ適用される関税率の場合には、それに該当する国から輸入する場合にのみ、その関税率の適用の資格が与えられます。
特定の品目においていくつかの関税率が競合する場合、そのおおよその適用優先順位は次のとおりです。 （実際の関税額の計算は、自国通貨で換算、端数の処理、従量税の考慮など、さまざまな複雑な過程を経ることになります。）
☉ 1順位：特別特恵税率（LDC税率）
特別特恵税率（LDC税率 - Least Developed Country）は、後発発展途上国から輸入する特定の物品に対して適用され、すべての税率より優先的に適用されます。
ただし、この関税率の適用を受けるためには、輸出国から原産地証明書を受けて輸入申告税関に提出する必要があります。
☉ 2順位：特恵税率（GSP税率）
特恵税率は、発展途上国から輸入する特定の物品に対して適用する低関税率を指します。
特恵税率税率はWTO協定税率、暫定税率、基本税率より優先して適用され、EPA税率より低い場合にのみ優先して適用されます。
この関税率の適用を受けるためには、輸出国から原産地証明書を受けて輸入申告税関に提出する必要があります。
☉ 3順位：EPA税率（経済連携協定税率）
EPA（Economic Partnership Agreements）の税率とは、日本と特定の国の間で締結された条約に基づいて関税の削減または撤廃スケジュールに基づいて適用される税率のことです。 （FTA協定税率と同様）
EPA税率はWTO協定税率、暫定税率、基本税率より低い場合、または特恵税率よりも同じか低い場合に優先して適用されます。
この関税率の適用を受けるためには、輸出国から原産地証明書を受けて輸入申告税関に提出する必要があります。
☉ 4順位：WTO協定税率
WTO加盟国を原産地とする輸入貨物についてはそれ以上の関税を賦課しないことを約束した税率のことです。双務協定に基づいて最恵国待遇を認めている国にも適用されます。
この税率は、暫定税率、基本税率より低い場合にのみ優先して適用されます。
LDC税率、特恵税率、EPA税率とは異なり、原産地証明書がなくてもWTO協定税率の適用を受けることができます。
☉ 5順位：暫定税率
特別な事情がある場合、一時的または弾力的に適用する税率として、日本の関税暫定措置法に規定されている税率をいいます。
暫定税率は基本税率よりも優先して適用されます。
☉ 6順位：基本税率
長期的な観点から適用される基本的な税率として関税定率法に基づいています。
基本税率は、すべての品目について定められており、税率の適用上、最も後順位で適用されます。
■ その他の注意事項
ㅇ本TCSシステムは、関税納付義務者は一般的に最も低い関税率を採用することを前提として適用関税率を案内してくれています。
ㅇ本TCSシステムでは、特定の品目について、最終的に同時に適用することができる税率が2つ以上であり、その税率が同じ場合、納税義務者は業務上の手間を最も減らすことができる税率を選択することを前提として適用税率をご案内してています。(例えば、FTA協定税率と基本税率がいずれも0％の場合、原産地証明書を備える必要がない基本税率を最終的に適用税率として案内する）
ㅇ本TCSシステムは、特定の条件の履行の有無に応じて関税率が異なる場合、納税義務者はその条件を履行し、低関税率の適用を受けることを前提として、原則的に低い関税率と関税額をご案内しています。
しかし、何らかの理由で条件を履行しない場合もありますので、それについては、条件を履行しなかった場合の適用関税率と関税額もわかるように、ミニシミュレーションを実装しておきました。
(例えば、FTA税率、最貧国の特恵税率などで原産地証明書の未具備時の効果、割当関税の割り当てを受けていない場合の効果など。ただし、それに対するミニシミュレーション.ボタンは直接関係する品目と範囲でのみ表示されます。）
ㅇ本TCSシステムは、当該国の法律などを精密に分析し、税率の適用順位、最終適用税率の選択、関税額の計算などを自動化しておきました。しかし、特定の国、特定の企業に対して一時的に適用される報復関税、相殺関税、ダンピング防止関税などの一部の税率は、やむを得ず本システムに反映されませんでした。
ㅇ本TCSシステムでは、特定の品目に適用される関税率の種類、その税額及び最終的に適用される関税率と税額を図表としてご案内しています。(競合税率ボタンをクリック！）
