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日本的關稅率適用順序

■ 概要

ㅇ關稅率隨著①何種商品，②貿易對象國爲哪個國家，③按稅率種類的使用順序而決定。因此，不可將一種商品的關稅率斷定爲幾%。

ㅇ原則上各個國家都采取以申報爲主的關稅率選擇及稅額繳納的方式。因此，繳納關稅的納稅義務人，即便可適用較低關稅率，也可自願放棄這種優待而適用較高的關稅率。（例如，無法取得原產地證明書或取得原產地證明書較爲麻煩，所以放棄適用優惠稅率而適用普通關稅率等情況）

ㅇ同種的關稅率一般按HS編碼只定有1個，但並不是同樣的HS編碼每次都適用同樣的關稅率。（也有不少在同樣的HS編碼內按物品的種類定有2種以上關稅率的情況。）

ㅇ對特定商品一般存在多種關稅率，但最終只能適應1種關稅率。選擇這最終適用關稅率，需按各國法令上的優先順序、國際條約、貿易對象國、進出口要件具備與否等事宜進行綜合性的考慮之後方可判斷。

■ 日本的進口關稅率適用順序

現日本並沒有出口關稅，只在進口物品課征相關關稅。

進口關稅（其中的從價稅）是按完稅價格乘於關稅稅率的方式進行計算，進口到日本物品的完稅價格以CIF價格爲其標准。

適用於特定國家的關稅率時，只有從有關國家進口時才有資格適用其關稅率。

特定產品同時適用多種關稅率時，其大致的適用優先順序如下。（實際關稅額的計算應經過，轉換爲本國貨幣、端數處理、考慮從量稅等諸多複雜的過程。）

☉ 第一順位 : 特別特惠稅率(LDC 稅率)

特別特惠稅率(LDC稅率 - Least Developed Country)是對從發展中國家進口的貨物適用的稅，優先於所有稅率適用。

但是，爲了適用此稅率須有出口國簽發的原產地證明書，並進口時將其提交至日本海關。

☉ 第二順位 : 特惠稅率 (GSP 稅率)

特惠稅率也是對從發展中國家進口的貨物適用的稅率，但其對象國家與特別特惠稅率不同。

特惠稅率優先於WTO協定稅率、暫定稅率、基本稅率適用，並在比EPA稅率低時優先適用。

爲了適用此稅率須有出口國簽發的原產地證明書，並進口時將其提交至日本海關。

☉ 第三順位 : EPA 稅率 (經濟連攜協定稅率)

EPA(Economic Partnership Agreements)稅率是指適用於與日本簽訂特別條約的國家而適用的稅率。（與他國FTA稅率類似）

EPA稅率在低於WTO協定稅率、暫定稅率、基本稅率或低於等於特惠稅率時優先適用。

爲了適用此稅率須有出口國簽發的原產地證明書，並進口時將其提交至日本海關。

☉ 第四順位 : WTO協定稅率

是以WTO成員國爲其對象適用的關稅率。按雙方協定認定爲最惠國待遇的國家也可適用其稅率、

此稅率限於比暫定稅率、基本稅率稅率低時，優先適用。

與LDC稅率、特惠稅率不同，適用WTO協定稅率時，無需提交原產地證明書。

☉ 第五順位 : 暫定稅率

此爲有特別理由時，臨時或彈性適用的稅率，其依據爲日本的關稅暫定措施法。

暫定稅率優先於基本稅率適用。

☉ 第六順位 : 基本稅率

長期適用的基本性的關稅率，其依據爲日本關稅定率法。

對所有商品都定有基本稅率，其適用順序爲最後順序適用。

■ 其他注意事項

ㅇ本TCS系統，以原則上納稅義務人選擇最低關稅的假設爲其依據適用相關關稅率。

ㅇ本TCS系統在特定商品同時適用兩種以上稅率並兩種稅率相同時，以減輕納稅義務人業務上繁雜流程的稅率而適用。（例如，FTA稅率和基本稅率都爲0%時，將選擇無需具備原產地證明書的基本稅率。）

ㅇ本TCS系統在納稅義務人需履行特定條件方可適用較低稅率時，以假設納稅義務人履行其相關流程爲前提，原則上爲您選擇較低的關稅率和關稅額。

  但是,在實際情況下也有無法具備或履行相關條件的時候,因此也爲您准備了沒有准備或履行條件時的迷你模擬。

  (例如，FTA稅率、特惠稅率等中沒有具備原產地證明書時的效果；配額關稅中沒有獲得配額時候的效果等。但對其的迷你模擬按鍵只有在選擇與其直接相關的商品和領域時才會出現。)

ㅇ本TCS系統在經過對有關國家的法律等精確的分析後，爲您自動進行稅率適用順序，最終稅率選擇，關稅額的計算等相關流程。但是，對特定國家或對特定企業臨時課征的報複關稅、反補貼關稅、反傾銷關稅等部分稅率，因其特殊性並沒有反映在本系統中。

ㅇ本TCS系統中，將會用圖表爲您介紹，對特定商品可使用的關稅種類及其稅額及最終適用關稅率、稅額等相關內容。（請點擊競爭稅率按鍵！）