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中國的消費稅
■ 中國消費稅概要
中國的消費稅是以特定消費品或消費行爲爲其課稅對象而征收的一種流轉稅。
征收消費稅主要是爲了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。
中國的消費稅並不是關稅的一種，而是海關代征的國內稅收，因此不僅在進口，也在生產、銷售階段課征。
但因其性質，對出口物品並不會課征消費稅，而對進口課征消費稅的物品，在進口通關階段海關將代征其消費稅。
以下以貿易相關的範圍內，爲您簡單介紹中國的消費稅。
■ 消費稅的特征
ㅇ從中國出口到外國的物品將免征消費稅。
ㅇ消費稅按其課稅對象，同時適用從價、從量、複合，3種課征方式。
ㅇ最爲一個典型的間接稅，其消費稅的最終負擔人爲商品的消費者。
ㅇ課稅範圍、征收方式等因有選擇性，因此每種商品都適用各異的稅率。
ㅇ消費稅是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，因此帶有補充增值稅的效果。
■ 納稅人及征收部門
消費稅是對在中國境內從事生產和進口稅法規定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行爲在特定的環節征收的一種間接稅，其最終負擔人雖然是最終消費者，但是須向國家直接繳納消費稅的納稅義務人，則如下。
ㅇ在中國制造、生產消費稅課稅對象物品的生產商
ㅇ委托加工消費稅對象物品的人
ㅇ銷售消費稅對象物品的人
ㅇ進口消費稅對象物品的人
征收消費稅的主管部門爲國家稅務局，但對進口物品由海關代征其消費稅。
■ 課稅對象物品及稅率
☉ 消費稅課稅對象品目群
中國進口外國物品時，課征消費稅的商品約有200餘個品目（中國HS編碼10位數標准），可分爲以下4種大的品目群。
ㅇ一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；
ㅇ奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；
ㅇ具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。
ㅇ不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；
☉ 稅率體系
消費稅率按商品定有從價、從量、複合稅率，其中以從價稅爲主簡單舉例則我如下。
品目 | 稅率 |
煙 | 30%~40% |
酒 | 5%~20% |
化妝品 | 15% |
貴金屬等奢侈品 | 5% ~ 10% |
鞭炮、煙火 | 15% |
成品油 | 1.2元/升 ~ 1.5元/升 |
輪胎 | 3% |
摩托車 | 3% ~ 10% |
小汽車 | 1% ~ 40% |
高爾夫球及球具 | 10% |
高檔手表 | 20% |
遊艇 | 10% |
實木地板 | 5% |
■ 消費稅稅額計算
消費稅一般以應稅消費品銷售額乘以適用稅率計算其稅額，但是在進口物品消費稅會以以下方式計算。
ㅇ從價消費稅額
消費稅的組成價格 X 消費稅稅率
消費稅組成價格 = {關稅完稅價格(CIF價格) + 關稅稅額} ÷ (1-消費稅稅率)
ㅇ從量消費稅稅額
進口消費品總數量 X 適用稅額標准
ㅇ複合消費稅稅額
(消費品總數量 X 適用稅額標准) + (消費稅組成價格 X 消費稅稅率)
■ 納稅等
ㅇ在中國國內征收的消費稅納稅時期爲，自發生納稅義務之日起分爲1日、3日、5日、10日、15日、1個月等，具體由稅務當局決定。
ㅇ但是進口物品，應在進口通關時申報納稅，其期限爲自進口地海關發行納稅證明書之日起7日以內。
■ 其他參考事項
ㅇ課征消費稅的商品在沒有國務院的特別命令和發布的政策以外，不得對其進行減免。
ㅇ涉及的商品爲消費稅課稅對象商品，也增加不少進口原價，因此需留意此點。
ㅇ在本TCS系統進行模擬時，會自動爲您甄別您所選擇商品是否爲消費稅課稅對象，如是課稅對象相關稅額爲多少等事宜。
