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中国的消费税
■ 中国消费税概要
中国的消费税是以特定消费品或消费行为为其课税对象而征收的一种流转税。
征收消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
中国的消费税并不是关税的一种，而是海关代征的国内税收，因此不仅在进口，也在生产、销售阶段课征。
但因其性质，对出口物品并不会课征消费税，而对进口课征消费税的物品，在进口通关阶段海关将代征其消费税。
以下以贸易相关的范围内，为您简单介绍中国的消费税。
■ 消费税的特征
ㅇ从中国出口到外国的物品将免征消费税。
ㅇ消费税按其课税对象，同时适用从价、从量、复合，3种课征方式。
ㅇ最为一个典型的间接税，其消费税的最终负担人为商品的消费者。
ㅇ课税范围、征收方式等因有选择性，因此每种商品都适用各异的税率。
ㅇ消费税是在货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，因此带有补充增值税的效果。
■ 纳税人及征收部门
消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，其最终负担人虽然是最终消费者，但是须向国家直接缴纳消费税的纳税义务人，则如下。
ㅇ在中国制造、生产消费税课税对象物品的生产商
ㅇ委托加工消费税对象物品的人
ㅇ销售消费税对象物品的人
ㅇ进口消费税对象物品的人
征收消费税的主管部门为国家税务局，但对进口物品由海关代征其消费税。
■ 课税对象物品及税率
☉ 消费税课税对象品目群
中国进口外国物品时，课征消费税的商品约有200余个品目（中国HS编码10位数标准），可分为以下4种大的品目群。
ㅇ一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
ㅇ奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
ㅇ具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
ㅇ不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
☉ 税率体系
消费税率按商品定有从价、从量、复合税率，其中以从价税为主简单举例则我如下。
品目 | 税率 |
烟 | 30%~40% |
酒 | 5%~20% |
化妆品 | 15% |
贵金属等奢侈品 | 5% ~ 10% |
鞭炮、烟火 | 15% |
成品油 | 1.2元/升 ~ 1.5元/升 |
轮胎 | 3% |
摩托车 | 3% ~ 10% |
小汽车 | 1% ~ 40% |
高尔夫球及球具 | 10% |
高档手表 | 20% |
游艇 | 10% |
实木地板 | 5% |
■ 消费税税额计算
消费税一般以应税消费品销售额乘以适用税率计算其税额，但是在进口物品消费税会以以下方式计算。
ㅇ从价消费税额
消费税的组成价格 X 消费税税率
消费税组成价格 = {关税完税价格(CIF价格) + 关税税额} ÷ (1-消费税税率)
ㅇ从量消费税税额
进口消费品总数量 X 适用税额标准
ㅇ复合消费税税额
(消费品总数量 X 适用税额标准) + (消费税组成价格 X 消费税税率)
■ 纳税等
ㅇ在中国国内征收的消费税纳税时期为，自发生纳税义务之日起分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月等，具体由税务当局决定。
ㅇ但是进口物品，应在进口通关时申报纳税，其期限为自进口地海关发行纳税证明书之日起7日以内。
■ 其他参考事项
ㅇ课征消费税的商品在没有国务院的特别命令和发布的政策以外，不得对其进行减免。
ㅇ涉及的商品为消费税课税对象商品，也增加不少进口原价，因此需留意此点。
ㅇ在本TCS系统进行模拟时，会自动为您甄别您所选择商品是否为消费税课税对象，如是课税对象相关税额为多少等事宜。
