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美國的關稅退稅制度

■ 概要

所謂退稅就是某種物品進口後經過加工再次出口，或因爲某種理由沒有在美國進行消費。這種情況下會對退還該物品進口時所支付的關稅，內地稅，手續費等費用。

退稅制度的意義在於，關稅具有對特定物品的消費附加消費稅的性格，所以特定物品在美國沒有進行消費的情況下理應對此物品進行退稅。讓美國的制造業和出口更有活性，制造更多就業崗位是此制度實行的背景。

關稅等的退稅制度在美建國時期就已經存在，如今已傳播到世界各地。

初期其範圍只限定爲原材料出口到美國被制作成其他物品，並需要加工成法律所規定的特定物品，才可以得到退稅。而後退稅制度的適用範圍漸漸擴大。

但是經過時間的推移，美國的進口關稅率越來越低，且美國和各國間的FTA簽署，該制度的重要性在降低，但仍成爲對美出口者需要矚目的制度。出口後，美國政府退還的各種稅費是一筆不小的額外收入。

許多人不知自己是否有退稅的資格，有的話該如何退稅。但爲了正確領取退稅額需要遵守複雜的法律規定，產品材料所需量的管理，通關事宜等等眾多環節上注意細節。所以，至少在退稅環節中需要退稅專業人士（例如關稅師）對業務進行幫助。

■ 法律依據，管轄部門

☉ 法律依據

ㅇ美聯邦法典 (19 USC §1313, 26 USC §5062)

ㅇ美聯邦規定 (19 CFR Part 191, Part181)

☉ 管轄機關

管轄退稅業務的機關是美國海關與邊防局(CBP - Customs and Border Protection)，其中只有以下特定的退稅中心涉及退稅業務。所以退稅申請要選擇以下4個機關中的一個。

ㅇ芝加哥羅斯芒特退稅中心(IL)

ㅇ休斯頓退稅中心(TX)

ㅇ紐瓦克退稅中心(NJ)

ㅇ舊金山退稅中心(CA)

■ 退稅的種類

大體上可分爲 ① 制造退稅, ②未使用物品退稅, ③遭拒物品退稅。

具體如下

☉ 99%退稅

符合以下情況可退還99%的關稅。 

1)進口原料加工後出口國外的情況：進口退稅所涉原料後5年內進行出口，或五年內經海關檢查被確認破損的原料可以申請退還進口時所繳納的稅款。

2)從外國進口美國加工後轉出口的產品，換作在美國生產加工並出口時，對進口物品所附加的關稅進行退稅。（代替制造品退稅）

  代替制造品是不會被質詢其生產地的，爲了退稅需要在五年內出口或在稅務機關的監督下進行銷毀。還附帶著領取代替物品後需要在三年內使用的條件。

3)不符合條件或樣式而退回出口國物品的退稅

 出口到美國的商品中因如下原因被退回，並由進口者對此產品在三年內再進口或在稅收機關監督下進行銷毀時可以退還進口時所支付的關稅。

   ① 與明細或樣品不相符時,

   ② 未經進口者同一被裝船進口的情況,

   ③ 在進口時發現物品已損壞的情況

4)用美國產酒精制造的香水，化妝品及其他物品出口到國外時，可以申請退還美國產酒精所繳納的國內稅額。

5)爲醃制魚類或肉類，進口的鹽所征收的稅收，可以在對醃制魚類或肉類進行出口時進行退稅。

6)修理或制造外國所有船舶和飛機而進口的原料，所造船舶或飛機沒有進行出口也可進行退稅。

7)外國制造的噴氣引擎(Jet engine)在美國進行修理後再進行出口的情況，其修理所用的進口配件可進行退稅。

8)進口後未在美國使用的情況

  進口的物品未在美國使用，並在進口後三年內進行出口或廢棄的情況可以對進口時繳納的關稅，國內稅，手續費進行退稅

9)此外從原油提煉物品的代替物，包裝材料也有相對應的退稅政策存在。

☉ 100% 退稅

符合以下情況可對關稅，國內稅，其他手續費進行100%退稅。

1) 進口物品在保稅區出口的情況

2) 飛機或船舶爲了修理在保稅倉庫調出零件

3) 進口物品屬於禁止進口物品，在美國稅務機關的監督下退回或被廢棄時

4) 進口物品在保稅區被贈予美國政府時

■ 退稅申請及退稅步驟

☉ 退稅申請期限

退稅申請的期限是涉及物品在退回或廢棄的時間爲准，需要在之後的三年內進行申請。沒有美國稅務機關的特殊歸責事宜，不可申請延長。關稅退稅申請書需附帶美國稅關樣式331號文件並添加出口證明書或進口品廢棄證明書。

☉ 資料認證及退稅金領取者

特定物品被進口的事實，該物品被用作其他物品的制造並再出口或廢棄等等事例需要以書面材料的形式所認證後才可以領取退稅金。

退稅金領取權可以轉讓給他人，這時受轉讓者領取退稅金，除去此種情況，退稅金會支付給該物品的出口或廢棄者。

☉ 快速支付或手動支付

退稅中心的退稅審查有兩種。

其中快速支付是向CBP提交相當於預想退稅金額的保證書(bond type 1A)，在最終退稅決定前優先得到退稅的方法。提交的方式爲網上申請的話會在三周內，非網上申請會在三個月內得到退稅也否的決定。

手動支付是指不提交申請書申請退稅的方式。會在最終討論及支付決定結果出來後支付退稅金，根據不同情況需要幾個月甚至幾年的時間。

☉ 資料保存機關

退稅認可後稅務機關會給予一份退稅證明，申請人需要在此退稅證明發行日爲准，保存此證明三年。

且，退稅申請人有義務在領取退稅金的時間爲准，在其後的三年裏保存關於退稅的所有資料。

■ 注意事項

在美國可以退稅卻無法領取的退稅額每年能達到約20億美元。

雖然退稅手續是一項複雜又費力的事情，但領取退稅的方法有很多，所以不要輕易放棄。一旦熟悉審批環節，再遇到退稅會相對容易些。

但公司或個人爲了退稅而親自搜集資料，准備處理機制是一項非常缺乏效率性的工作。所以與退稅專門人士（一般爲關稅師）咨詢及處理是我們所推薦的。