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歐盟的能源消費稅



歐盟的能源消費稅



■ 消費稅(EXCISE DUTY)


ㅇ 歐盟對煙草、含酒精物質、能源(油類、燃氣、電等)物質征收消費稅。


ㅇ 歐盟執行委員會只規定了應征收消費稅的最低稅率,每個成員國在不得低於最低稅率的基礎下可以自行制定本國的稅率,其征收的消費稅會納入征收國家的國庫。



■ 能源消費稅概要


ㅇ 歐盟消費稅稅則不僅對電能,且對供暖及運輸目的的所有能源產品征收消費稅。


ㅇ 爲征收電能及能源產品消費稅的稅則在2003/96/EC能源稅指南中。


ㅇ 其他法案及95/60/EC歐洲委員會指南裏包含了享受優惠稅率的瓦斯油(Gas oil) 及煤油的一些規定內容。



■ 能源產品的消費稅率及結構


ㅇ 能源課稅指南規定了各成員國應遵守的電能、燃料等能源產品的最低稅率。


ㅇ 相應稅率如下。


   - 發動機燃料的最低稅率

燃料

每單位稅率

稅額

含鉛汽油

每1000升歐元 

421

無鉛汽油

每1000升歐元

359

瓦斯油

每1000升歐元

330

煤油

每1000升歐元

330

液化石油氣(LPG)

每1000公斤歐元

125

天然氣

每焦耳歐元

2.6

 

   - 發動機燃料的最小稅率適用於商業及工業用途


燃料

每單位稅率

稅額

瓦斯油

每1000升歐元

21

煤油

每1000升歐元

21

野花石油氣(LPG)

每1000公斤歐元

41

天然氣

每焦耳歐元

0.3


   - 供暖及電能最低稅率


燃料

每單位稅率

商業用稅額

非商業用稅額

瓦斯油

每1000升歐元

21

21

重油(HFO)

每1000公斤歐元

15

15

煤油

每1000升歐元

0

0

液化石油氣(LPG)

每1000公斤歐元

0

0

天然氣

每焦耳歐元

0.15

0.3

煤炭及焦炭

每焦耳歐元

0.15

0.3

電能

MWh 당 유로

0.5

1.0


ㅇ 本歐盟法案只規定了適用的綜合最低稅率,各成員國可以根據國情在遵守最低稅率的前提下自行上調消費稅。



■ 航空燃料


ㅇ 航空燃料與其他自用燃料不同,被排除在了消費稅征收對象中,相關內容可以在2003/96/EC能源稅指南第14條1項b號中查詢。


ㅇ 但是,成員國雙方可以通過協商對於國內飛行用航空燃料征收相應的稅,另外也可對歐盟內飛行的燃料課稅。這種情況下可以征收比能源稅指南規定的最低稅率更低的稅。



■ 對進口貨物的繳稅及提貨


ㅇ 納稅義務人(貨主)應當在貨物搬入到保稅區之前繳納增值稅(VAT),消費稅(excise)等或者提供相應的擔保。


ㅇ 進口商在非最終目的地進行通關時,關稅應當在進口地繳納而增值稅等稅種可以保留到貨物到達最終目的地後再繳納。經過此流程後可以正常提取貨物。


ㅇ 完成進口通關後貨物可以在歐盟成員國內任意移動。



■ 成員國(域內)之間交易時


ㅇ 歐盟成員國之間的交易並不視爲進口,因此不會對貨物征收關稅。


ㅇ 歐盟成員國之間交易應繳納消費稅的貨物時,也需要繳納消費稅。


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